地方政府專項(xiàng)債券申報(bào)及審核要點(diǎn)分析

項(xiàng)目儲備申報(bào)

行業(yè)主管部門和項(xiàng)目單位提前謀劃專項(xiàng)債項(xiàng)目。

根據(jù)上級申報(bào)要求，按程序進(jìn)行項(xiàng)目需求申報(bào)和審核入庫。

根據(jù)項(xiàng)目資金需求、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、財(cái)力情況、債務(wù)管理績效等因素合理分配并下達(dá)新增專項(xiàng)債限額。

（自下而上申報(bào)項(xiàng)目資金需求，自上而下分配額度）

債券發(fā)行

各地做好債券發(fā)行材料準(zhǔn)備，報(bào)省財(cái)政廳審核。

在專項(xiàng)債限額內(nèi)，各地結(jié)合入庫項(xiàng)目輕重緩急、項(xiàng)目成熟度、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等情況，擇優(yōu)確定擬發(fā)行專項(xiàng)債項(xiàng)目。

省財(cái)政廳根據(jù)年度發(fā)行計(jì)劃，實(shí)施安排發(fā)行。

資金使用

專項(xiàng)債券資金按規(guī)定用于對應(yīng)項(xiàng)目建設(shè)，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。

加快新增專項(xiàng)債券資金使用進(jìn)度，盡快形成實(shí)物工作量。

專項(xiàng)債券資金使用應(yīng)堅(jiān)持以不調(diào)整為常態(tài)、調(diào)整為例外，確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行規(guī)定程序。

還本付息

專項(xiàng)債券收入、支出、還本付息、發(fā)行兌付費(fèi)用等各項(xiàng)收支均應(yīng)納入政府性基金預(yù)算管理，列入相關(guān)預(yù)算科目。

項(xiàng)目單位及時(shí)足額歸集、上繳項(xiàng)目收益，用于債券還本付息；

因客觀原因?qū)е马?xiàng)目運(yùn)營期限與債券期限不匹配的，可在同一項(xiàng)目周期內(nèi)接續(xù)發(fā)行專項(xiàng)債券維持資金周轉(zhuǎn)。

信息公開

省級財(cái)政部門信息公開責(zé)任：專項(xiàng)債券發(fā)行、債券資金調(diào)整用途、重大事項(xiàng)；

地方財(cái)政部門信息公開責(zé)任：預(yù)決算信息（債務(wù)限額、余額、使用安排及還本付息等）、專項(xiàng)債存續(xù)期信息（資金使用、建設(shè)進(jìn)度、運(yùn)營、項(xiàng)目收益、資產(chǎn)情況等）、財(cái)政經(jīng)濟(jì)信息；

績效管理

申請專項(xiàng)債券資金前，項(xiàng)目單位或項(xiàng)目主管部門開展事前績效評估；申請專項(xiàng)債券資金需求時(shí)，同步設(shè)定績效目標(biāo)；

在債券資金使用過程中，對專項(xiàng)債券資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行“雙監(jiān)控”（績效運(yùn)行監(jiān)控）；

財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織本地區(qū)專項(xiàng)債券項(xiàng)目績效評價(jià)工作，根據(jù)評價(jià)結(jié)果及時(shí)整改問題。

財(cái)政部門

專項(xiàng)債券的歸口管理部門：

 負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督行業(yè)主管部門、項(xiàng)目單位做好項(xiàng)目儲備、需求申報(bào)、預(yù)算編制和執(zhí)行、信息公開、資金使用、收益歸集上繳、績效評價(jià)；

負(fù)責(zé)監(jiān)督債券資金使用情況，牽頭組織債券資金績效管理，開展債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)控；

發(fā)改部門

會(huì)同財(cái)政部門牽頭指導(dǎo)各行業(yè)主管部門及項(xiàng)目單位，梳理符合政府投資項(xiàng)目，做好專項(xiàng)債券項(xiàng)目儲備、需求申報(bào)；

牽頭負(fù)責(zé)專項(xiàng)債券項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度推進(jìn)等。

行業(yè)主管部門

負(fù)責(zé)梳理本行業(yè)符合專項(xiàng)債券發(fā)行條件的政府投資項(xiàng)目，指導(dǎo)項(xiàng)目單位做好專項(xiàng)債券項(xiàng)目儲備、需求申報(bào)、預(yù)算編制和執(zhí)行；

組織項(xiàng)目單位做好發(fā)行資料編制和審核把關(guān)等工作；

負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目單位資金使用、收益歸集上繳、項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營、項(xiàng)目形成資產(chǎn)管理；

 負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目單位做好專項(xiàng)債券項(xiàng)目績效管理等。

項(xiàng)目單位

專項(xiàng)債券資金使用和對應(yīng)項(xiàng)目管理的第一責(zé)任人：負(fù)責(zé)具體實(shí)施本單位專項(xiàng)債券項(xiàng)目儲備、需求申報(bào)、預(yù)算編制和執(zhí)行、發(fā)行準(zhǔn)備、資金使用、收益歸集上繳、項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營、項(xiàng)目形成資產(chǎn)管理、專項(xiàng)債券項(xiàng)目績效管理、信息公開和風(fēng)險(xiǎn)管理等。

項(xiàng)目儲備申報(bào)

項(xiàng)目儲備

1

各級政府及有關(guān)部門提前謀劃儲備符合專項(xiàng)債券發(fā)行使用要求的項(xiàng)目。

項(xiàng)目前期準(zhǔn)備

2

行業(yè)主管部門和項(xiàng)目單位完成立項(xiàng)審批、可研審批、用地審批、規(guī)劃選址、環(huán)評報(bào)告審批等前期手續(xù)。

3

行業(yè)主管部門和項(xiàng)目單位自行編制或委托第三方機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目實(shí)施方案并開展事前績效評估。（部分地區(qū)）

需求申報(bào)入庫

4

根據(jù)上級部門的發(fā)行申報(bào)要求，行業(yè)主管部門和項(xiàng)目單位將發(fā)債資料提交至同級發(fā)改和財(cái)政部門。

5

發(fā)改和財(cái)政部門審核并報(bào)同級政府批準(zhǔn)后，分別將項(xiàng)目情況錄入“國家重大建設(shè)項(xiàng)目庫”和地方政府債務(wù)管理系統(tǒng)“債券項(xiàng)目庫”。

6

省發(fā)改委會(huì)同省財(cái)政廳對項(xiàng)目進(jìn)行初步審核，形成申報(bào)項(xiàng)目清單，報(bào)省政府審定后提報(bào)國家發(fā)改委和財(cái)政部；

7

國家發(fā)改委審核形成項(xiàng)目清單，反饋地方，同時(shí)抄送財(cái)政部、人民銀行、審計(jì)署；

額度下達(dá)

8

財(cái)政部根據(jù)國家發(fā)改委項(xiàng)目清單核定下達(dá)各省專項(xiàng)債券額度，省財(cái)政廳會(huì)同省發(fā)改委核定下達(dá)各市縣專項(xiàng)債券額度。（限額分配與各地入庫項(xiàng)目掛鉤）。

新增專項(xiàng)債務(wù)限額根據(jù)項(xiàng)目資金需求、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、財(cái)力情況、債務(wù)管理績效等因素測算。

債券發(fā)行

發(fā)行準(zhǔn)備

9

項(xiàng)目實(shí)施單位完善《項(xiàng)目實(shí)施方案》，聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所編制《財(cái)務(wù)評價(jià)報(bào)告》和《法律意見書》。

發(fā)行審核

10

逐級上報(bào)省財(cái)政廳，財(cái)政廳組織省級有關(guān)部門和專家對項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合評審。

申報(bào)發(fā)行

11

各地在評審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目中，擇優(yōu)申報(bào)發(fā)行。在債券發(fā)行前5個(gè)工作內(nèi)，由省財(cái)政廳統(tǒng)一公開披露相關(guān)信息，并組織債券發(fā)行。

項(xiàng)目性質(zhì)/領(lǐng)域

非公益性項(xiàng)目（公益性項(xiàng)目是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目）；

不屬于中央明確的專項(xiàng)債券重點(diǎn)支持領(lǐng)域的重大項(xiàng)目；

列入專項(xiàng)債券負(fù)面清單；

債券資金用于置換或償還債務(wù)，貨幣化安置等，不形成實(shí)物工作量；

PPP項(xiàng)目；

打捆項(xiàng)目中公益性項(xiàng)目投資額占比低于50%或發(fā)債需求超過公益性項(xiàng)目投資總額；

項(xiàng)目成熟度

未提供發(fā)改或主管部門立項(xiàng)文件（含可研批復(fù)）、用地、環(huán)評等前期手續(xù)，或手續(xù)超出有效期；

未落實(shí)資本金，或資本金來源不合規(guī)，或資本金比例低于國發(fā)〔2019〕26號相關(guān)規(guī)定；

未開展事前績效評估；

項(xiàng)目收益平衡

項(xiàng)目自身無收益，土地出讓收入/運(yùn)營補(bǔ)貼收入占總收入的比例超過50%；

無成本收益測算或收益覆蓋融資本息倍數(shù)低于1.2；

收入明顯不屬于項(xiàng)目自身收入，或一般公共預(yù)算收入作為項(xiàng)目收入，或收入測算明顯高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目之間無必然聯(lián)系硬作打包平衡，收入明顯不合規(guī)合理的其他情形。

應(yīng)列未列的成本支出，或成本測算明顯低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

項(xiàng)目申報(bào)主體

項(xiàng)目申報(bào)主體為非常設(shè)機(jī)構(gòu)；項(xiàng)目單位為企業(yè)，但非本級國有企業(yè)。

債券資金需求

申報(bào)當(dāng)年無發(fā)債計(jì)劃，或債券發(fā)行后無法形成迅速有效支出（預(yù)計(jì)開工時(shí)間無法達(dá)到要求）；

方案編制完備性

方案內(nèi)容存在投資概算、運(yùn)營成本測算、還款保障措施、風(fēng)險(xiǎn)管理措施等重大缺失的；

項(xiàng)目成熟度

初步設(shè)計(jì)和概算審批、國有土地使用證（不動(dòng)產(chǎn)登記證）、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、中標(biāo)通知書、項(xiàng)目施工合同等。

符合規(guī)劃

符合城市總體規(guī)劃和項(xiàng)目詳細(xì)規(guī)劃及相關(guān)行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃。

建設(shè)投資情況

編制投資建設(shè)概算，包括投資建設(shè)費(fèi)用明細(xì)和分年度投資進(jìn)度。

融資情況

分年度發(fā)債規(guī)模不超過項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，不能存在明顯不合理。

收入測算情況

收入測算論證依據(jù)充分；編制收入測算表（列明收入類型、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等）；列明測算過程；收入測算合理；項(xiàng)目收入是否含財(cái)政運(yùn)營補(bǔ)貼或土地出讓收入；

成本測算情況

成本測算依據(jù)充分；編制運(yùn)營成本測算表，包括運(yùn)營成本明細(xì)；

收益與融資平衡情況

項(xiàng)目收益能保證債券資金按時(shí)還本付息。編制資金測算平衡表（含總金額和明細(xì)項(xiàng)）；償債計(jì)劃可行有效。

債券期限結(jié)構(gòu)

債券期限與項(xiàng)目收入相匹配。

建設(shè)運(yùn)營方案

項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營方案完備、內(nèi)容明確。

資金管理

項(xiàng)目資金（含債券資金）流入流出管理方案合理、詳細(xì)。

風(fēng)險(xiǎn)管理

債券還款保障措施明確、完備。項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營與資金使用過程中可能存在的問題，制定有針對性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。