地方政府專項債券申報及審核要點分析

項目儲備申報

行業(yè)主管部門和項目單位提前謀劃專項債項目。

根據(jù)上級申報要求，按程序進行項目需求申報和審核入庫。

根據(jù)項目資金需求、債務風險狀況、財力情況、債務管理績效等因素合理分配并下達新增專項債限額。

（自下而上申報項目資金需求，自上而下分配額度）

債券發(fā)行

各地做好債券發(fā)行材料準備，報省財政廳審核。

在專項債限額內(nèi)，各地結(jié)合入庫項目輕重緩急、項目成熟度、項目實施進度等情況，擇優(yōu)確定擬發(fā)行專項債項目。

省財政廳根據(jù)年度發(fā)行計劃，實施安排發(fā)行。

資金使用

專項債券資金按規(guī)定用于對應項目建設，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。

加快新增專項債券資金使用進度，盡快形成實物工作量。

專項債券資金使用應堅持以不調(diào)整為常態(tài)、調(diào)整為例外，確需調(diào)整的，應當嚴格履行規(guī)定程序。

還本付息

專項債券收入、支出、還本付息、發(fā)行兌付費用等各項收支均應納入政府性基金預算管理，列入相關(guān)預算科目。

項目單位及時足額歸集、上繳項目收益，用于債券還本付息；

因客觀原因?qū)е马椖窟\營期限與債券期限不匹配的，可在同一項目周期內(nèi)接續(xù)發(fā)行專項債券維持資金周轉(zhuǎn)。

信息公開

省級財政部門信息公開責任：專項債券發(fā)行、債券資金調(diào)整用途、重大事項；

地方財政部門信息公開責任：預決算信息（債務限額、余額、使用安排及還本付息等）、專項債存續(xù)期信息（資金使用、建設進度、運營、項目收益、資產(chǎn)情況等）、財政經(jīng)濟信息；

績效管理

申請專項債券資金前，項目單位或項目主管部門開展事前績效評估；申請專項債券資金需求時，同步設定績效目標；

在債券資金使用過程中，對專項債券資金預算執(zhí)行進度和績效目標實現(xiàn)情況進行“雙監(jiān)控”（績效運行監(jiān)控）；

財政部門負責組織本地區(qū)專項債券項目績效評價工作，根據(jù)評價結(jié)果及時整改問題。

財政部門

專項債券的歸口管理部門：

 負責指導和監(jiān)督行業(yè)主管部門、項目單位做好項目儲備、需求申報、預算編制和執(zhí)行、信息公開、資金使用、收益歸集上繳、績效評價；

負責監(jiān)督債券資金使用情況，牽頭組織債券資金績效管理，開展債務風險日常監(jiān)控；

發(fā)改部門

會同財政部門牽頭指導各行業(yè)主管部門及項目單位，梳理符合政府投資項目，做好專項債券項目儲備、需求申報；

牽頭負責專項債券項目建設進度推進等。

行業(yè)主管部門

負責梳理本行業(yè)符合專項債券發(fā)行條件的政府投資項目，指導項目單位做好專項債券項目儲備、需求申報、預算編制和執(zhí)行；

組織項目單位做好發(fā)行資料編制和審核把關(guān)等工作；

負責指導和監(jiān)督項目單位資金使用、收益歸集上繳、項目建設運營、項目形成資產(chǎn)管理；

 負責組織項目單位做好專項債券項目績效管理等。

項目單位

專項債券資金使用和對應項目管理的第一責任人：負責具體實施本單位專項債券項目儲備、需求申報、預算編制和執(zhí)行、發(fā)行準備、資金使用、收益歸集上繳、項目建設運營、項目形成資產(chǎn)管理、專項債券項目績效管理、信息公開和風險管理等。

項目儲備申報

項目儲備

1

各級政府及有關(guān)部門提前謀劃儲備符合專項債券發(fā)行使用要求的項目。

項目前期準備

2

行業(yè)主管部門和項目單位完成立項審批、可研審批、用地審批、規(guī)劃選址、環(huán)評報告審批等前期手續(xù)。

3

行業(yè)主管部門和項目單位自行編制或委托第三方機構(gòu)編制項目實施方案并開展事前績效評估。（部分地區(qū)）

需求申報入庫

4

根據(jù)上級部門的發(fā)行申報要求，行業(yè)主管部門和項目單位將發(fā)債資料提交至同級發(fā)改和財政部門。

5

發(fā)改和財政部門審核并報同級政府批準后，分別將項目情況錄入“國家重大建設項目庫”和地方政府債務管理系統(tǒng)“債券項目庫”。

6

省發(fā)改委會同省財政廳對項目進行初步審核，形成申報項目清單，報省政府審定后提報國家發(fā)改委和財政部；

7

國家發(fā)改委審核形成項目清單，反饋地方，同時抄送財政部、人民銀行、審計署；

額度下達

8

財政部根據(jù)國家發(fā)改委項目清單核定下達各省專項債券額度，省財政廳會同省發(fā)改委核定下達各市縣專項債券額度。（限額分配與各地入庫項目掛鉤）。

新增專項債務限額根據(jù)項目資金需求、債務風險狀況、財力情況、債務管理績效等因素測算。

債券發(fā)行

發(fā)行準備

9

項目實施單位完善《項目實施方案》，聘請會計師事務所、律師事務所編制《財務評價報告》和《法律意見書》。

發(fā)行審核

10

逐級上報省財政廳，財政廳組織省級有關(guān)部門和專家對項目進行聯(lián)合評審。

申報發(fā)行

11

各地在評審通過的項目中，擇優(yōu)申報發(fā)行。在債券發(fā)行前5個工作內(nèi)，由省財政廳統(tǒng)一公開披露相關(guān)信息，并組織債券發(fā)行。

項目性質(zhì)/領域

非公益性項目（公益性項目是指為社會公共利益服務、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目）；

不屬于中央明確的專項債券重點支持領域的重大項目；

列入專項債券負面清單；

債券資金用于置換或償還債務，貨幣化安置等，不形成實物工作量；

PPP項目；

打捆項目中公益性項目投資額占比低于50%或發(fā)債需求超過公益性項目投資總額；

項目成熟度

未提供發(fā)改或主管部門立項文件（含可研批復）、用地、環(huán)評等前期手續(xù)，或手續(xù)超出有效期；

未落實資本金，或資本金來源不合規(guī)，或資本金比例低于國發(fā)〔2019〕26號相關(guān)規(guī)定；

未開展事前績效評估；

項目收益平衡

項目自身無收益，土地出讓收入/運營補貼收入占總收入的比例超過50%；

無成本收益測算或收益覆蓋融資本息倍數(shù)低于1.2；

收入明顯不屬于項目自身收入，或一般公共預算收入作為項目收入，或收入測算明顯高于行業(yè)標準，項目之間無必然聯(lián)系硬作打包平衡，收入明顯不合規(guī)合理的其他情形。

應列未列的成本支出，或成本測算明顯低于行業(yè)標準。

項目申報主體

項目申報主體為非常設機構(gòu)；項目單位為企業(yè)，但非本級國有企業(yè)。

債券資金需求

申報當年無發(fā)債計劃，或債券發(fā)行后無法形成迅速有效支出（預計開工時間無法達到要求）；

方案編制完備性

方案內(nèi)容存在投資概算、運營成本測算、還款保障措施、風險管理措施等重大缺失的；

項目成熟度

初步設計和概算審批、國有土地使用證（不動產(chǎn)登記證）、建設用地規(guī)劃許可證、建設工程規(guī)劃許可證、建設工程施工許可證、中標通知書、項目施工合同等。

符合規(guī)劃

符合城市總體規(guī)劃和項目詳細規(guī)劃及相關(guān)行業(yè)專項規(guī)劃。

建設投資情況

編制投資建設概算，包括投資建設費用明細和分年度投資進度。

融資情況

分年度發(fā)債規(guī)模不超過項目建設進度，不能存在明顯不合理。

收入測算情況

收入測算論證依據(jù)充分；編制收入測算表（列明收入類型、收費標準、數(shù)量等）；列明測算過程；收入測算合理；項目收入是否含財政運營補貼或土地出讓收入；

成本測算情況

成本測算依據(jù)充分；編制運營成本測算表，包括運營成本明細；

收益與融資平衡情況

項目收益能保證債券資金按時還本付息。編制資金測算平衡表（含總金額和明細項）；償債計劃可行有效。

債券期限結(jié)構(gòu)

債券期限與項目收入相匹配。

建設運營方案

項目建設運營方案完備、內(nèi)容明確。

資金管理

項目資金（含債券資金）流入流出管理方案合理、詳細。

風險管理

債券還款保障措施明確、完備。項目建設、運營與資金使用過程中可能存在的問題，制定有針對性的風險管理措施。